環(huán)境保護稅法是我國第一部專門體現(xiàn)綠色稅制、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，已于2018年1月1日起施行，并將于4月1日至15日迎來首個征期。第一財經(jīng)記者從財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)保部了解到，開征環(huán)保稅各項準(zhǔn)備工作已就緒，各地環(huán)保部門已完成全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門移交工作。地方稅務(wù)機關(guān)據(jù)此識別和確認環(huán)保稅納稅人33萬戶，初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫。目前，除西藏自治區(qū)外，各省(區(qū)、市)均已按法定程序出臺了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個省份稅額處于較高水平。
財政部稅政司司長王建凡表示，開征環(huán)境保護稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化，將進一步強化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵機制，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。構(gòu)建綠色稅制黨的十九大對加快生態(tài)文明體制改革、推進綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，明確指出要實行最嚴格的生態(tài)環(huán)境保護制度、著力解決突出環(huán)境問題。2017年年底召開的中央經(jīng)濟工作會議確定，今后3年要打好污染防治攻堅戰(zhàn)，使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體改善。
王建凡表示，環(huán)保稅是打好污染防治攻堅戰(zhàn)的重要舉措。一方面，環(huán)境保護稅的法律效力更高、征管機制更加嚴格，可以解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題，有利于提高排污企業(yè)環(huán)保意識，倒逼其治污減排。另一方面，環(huán)境保護稅以污染物排放量為計稅依據(jù)，多排污多繳稅、少排污少繳稅，并對降低排污濃度的企業(yè)給予減稅優(yōu)惠，這一機制可以有效調(diào)動企業(yè)加大環(huán)保設(shè)施投入、改進技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性。國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力表示，開征環(huán)保稅，其目的主要不是為了增加財政收入，而是構(gòu)建綠色稅制，發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟賬，也算環(huán)保賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型，讓清潔生產(chǎn)企業(yè)獲得發(fā)展先機和競爭優(yōu)勢，進而推進國家環(huán)境治理體系和治理能力現(xiàn)代化，助力實現(xiàn)建設(shè)美麗中國的總目標(biāo)。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫也認為，環(huán)保稅邁出了綠色稅制的第一步，也是首次以法律形式確立的稅種，是新時代完成深化稅制改革任務(wù)的首例。它的環(huán)保意義遠遠大于財政意義，生態(tài)利益遠遠大于企業(yè)的經(jīng)濟意義，各地自主確定具體適用稅額環(huán)境保護稅的征稅對象，為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類。環(huán)保稅法規(guī)定，大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。固體廢物按不同種類，稅額為每噸5~1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350~11200元。
各省(區(qū)、市)可依照稅法授權(quán)，來確定環(huán)保稅適用稅額。征收環(huán)保稅實行動態(tài)稅額調(diào)整機制，由國家定底線，地方可根據(jù)實際情況適當(dāng)上浮。王建凡表示，在稅政統(tǒng)一基礎(chǔ)上，適當(dāng)下放稅政管理權(quán)。鑒于當(dāng)前環(huán)境治理主要工作職責(zé)在地方政府，為充分調(diào)動地方政府做好污染防治工作的積極性，同時兼顧各地排污費標(biāo)準(zhǔn)差異較大的實際情況，對大氣和水污染物設(shè)定幅度稅額，并授權(quán)各省(區(qū)、市)在規(guī)定幅度內(nèi)，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)要求，確定具體適用稅額。目前，除西藏自治區(qū)外，各省(區(qū)、市)均已按法定程序出臺了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。其中，黑龍江、遼寧、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等12個省份按低限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當(dāng)量1.2元和1.4元。山西、內(nèi)蒙古、山東、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南等12個省份稅額處于中間水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量1.8~3.9元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量2.1~3.5元之間。北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個省份稅額處于較高水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8~12元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8~14元之間。
北京市按高限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當(dāng)量12元和14元。此外，河北、江蘇兩省在省內(nèi)不同區(qū)域確定了差異化的稅額，內(nèi)蒙古、上海、重慶、云南4省(區(qū)、市)稅額采取分年逐步提高到位方式。王建凡稱，總的看，各地出臺的稅額統(tǒng)籌考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，有利于發(fā)揮稅收在生態(tài)環(huán)境保護方面的調(diào)控作用。不會出現(xiàn)多頭管理重復(fù)檢查蔡自力表示，環(huán)保稅特點鮮明，專業(yè)性較強，與其他稅種相比，稅務(wù)部門無法單獨依靠直接查賬征稅，必須依靠環(huán)保部門的專業(yè)技術(shù)力量協(xié)助稅收征管。開征環(huán)境保護稅后，是否因稅務(wù)、環(huán)保部門的管理要求不同，出現(xiàn)多頭管理、重復(fù)檢查等影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的問題?第一財經(jīng)記者了解到，依據(jù)環(huán)境保護稅法及其實施條例的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門將建立稅收征管協(xié)作配合機制，避免多頭管理、重復(fù)檢查。環(huán)境保護稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)負責(zé)環(huán)境保護稅的征收管理，環(huán)保部門負責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。
環(huán)境保護稅法實施條例進一步細化明確了稅務(wù)、環(huán)保兩部門的職責(zé)范圍以及在信息交送、納稅人識別、納稅申報數(shù)據(jù)異常復(fù)核等方面的協(xié)作配合方式和要求。稅務(wù)總局與環(huán)保部確定了9大類數(shù)據(jù)信息的交換標(biāo)準(zhǔn)，各地涉稅信息共享平臺正在加快搭建。通過建立信息共享平臺，保障涉稅信息實時共享，可以避免因信息交換不暢帶來的多頭管理問題。環(huán)保部環(huán)境監(jiān)察局副局長夏祖義介紹，環(huán)保部已發(fā)布公告，明確了納入排污許可管理的火電、造紙、鋼鐵等蔡自力表示，下一步將加強稅務(wù)與環(huán)保、工信、住建、農(nóng)業(yè)等部門之間的配合，在納稅人識別、應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理等方面進一步細化明確工作職責(zé)，加快推進涉稅信息共享平臺建設(shè)，建立健全信息共享機制，著力提高環(huán)境保護稅的征管水平和效率。
